Налоговая база налога на прибыль организаций

Опубликовано: 28.10.2018

видео Налоговая база налога на прибыль организаций

Часть 1/3. Законодательная база при расчете налога на прибыль

Налоговая база налога на прибыль организаций Налоговая база налога на прибыль организаций – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Поэтому доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения учитываются в денежной форме.



При определении налоговой базы прибыль исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база признается равной нулю. Налог на прибыль платится с прибыли, полученной организацией.

Прибыль – это разница между полученными доходами и произведенными расходами. Доходы (ст. 249–251) и расходы (ст. 252–270) определяются по правилам, установленным Налоговым кодексом РФ.


Системы налогообложения нко

Существуют особенности определения в отношении доходов и расходов банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, организаций системы потребительской кооперации и профессиональных участников рынка ценных бумаг (ст.

290–300 НКРФ). Доходы, подлежащие налогообложению, подразделяются на две группы:


Занятие № 10.2. Налог на прибыль

внереализационные доходы – доходы непроизводственного характера: от долевого участия в других организациях; штрафные санкции, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда; арендная плата; проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; безвозмездно полученное имущество и т. п. проценты, полученные по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, по ценным бумагам и другим долговым обязательствам; штрафные санкции, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда; безвозмездно полученное имущество и т. п. от долевого участия в других организациях; доходы от реализации, представляющие собой выручку от реализации товаров, имущественных прав; арендная плата;

Ряд доходов не являются объектом налогообложения, в частности полученные:

в виде имущества (имущественных прав), полученных в форме залога или задатка; в виде взносов в уставный капитал; по договорам кредита или займа, а также в счет погашения таких заимствований; религиозными организациями в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения и др. унитарными предприятиями от собственника имущества или уполномоченного им органа; в виде имущества бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

При расчете налоговой базы доходы и расходы должны быть выражены в денежной форме. Доход, полученный не деньгами, а имуществом, имущественными правами, признают исходя из цены сделки.

Если по результатам деятельности организация получила убыток, то налоговая база равна нулю.

Убытки могут быть перенесены на будущее. По некоторым видам бизнеса или налоговым режимам при налогообложении не учитываются доходы и расходы. Так, не облагается налогом прибыль от игорного бизнеса.

Организации, осуществляющие данный вид деятельности, уплачивают налог на игорный бизнес. Следовательно, рассчитывая налоговую базу по налогу на прибыль, из нее следует исключить доходы и расходы, которые относятся к игорному бизнесу.

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывают доходы и расходы, относящиеся к специальным налоговым режимам. Для этого должен осуществляться раздельный учет. Расходы могут одновременно относиться ко всем видам деятельности организации.

В таком случае сумму расходов, приходящихся на игорный бизнес или специальные налоговые режимы, определяют пропорционально доле доходов от этого бизнеса в общем доходе организации.

rss