Как в отчете по ЕСВ отражать доначисление ЕСВ к минимального страхового взноса за предыдущие месяцы
Как в отчете по ЕСВ отражать доначисление ЕСВ к минимального страхового взноса за предыдущие месяцы Публикуется на языке оригинала
ГФСУ рассмотрела вопрос об отражении сумм дополнительной базы единого взноса за предыдущие месяцы в отчете по ЕСВ
ГФСУ в письме от 02.02.2017 г.. № 1925/6 / 99-99-13-02-01-15 отметила, что для работника (по основному месту работы), который отработал часть месяца, а другую часть находился на больничном, если общая сумма начисленного дохода (сумма заработной платы за отработанное время и больничного) не превышает размера минимальной зарплаты сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной зарлаты и ставки ЕСВ. То есть возникает необходимость доначисления к минимальной заработной плате.
Для работника (по основному месту работы), у которого начало и окончание больничного приходятся на разные месяцы, ЕСВ в месяце начала больничного начисляется за фактически отработанное время, поскольку общая сумма дохода еще не известна (сумма больничных будет определена после предоставления листка нетрудоспособности).
Если после предоставления листка нетрудоспособности после распределения больничного (суммы пособия по временной нетрудоспособности относятся к тому месяца, за который они начислены) общий доход за месяц составляет менее минимального размера, вопрос о необходимости доначисления ЕСВ должна рассматриваться одновременно с начислением сумм пособия по временной потере трудоспособности.
Эти доначисления необходимо отразить в отчете по ЕСВ (приложение 4).
Начисление больничных отражаются в Отчете за месяц, в котором проведено такое начисление.
Таблица 6 Отчета предназначена для формирования страхователем в разрезе каждого застрахованного лица сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода) в отчетном месяце.
В таблице 6 предусмотрено реквизит 10 "Тип начислений", в котором указывается код типа начислений "13" (сумма разницы между размером минимальной заработной платы (дохода) и фактически начисленной заработной платой (доходом) за отчетный месяц).
Код типа начисления "13" применяется для сумм разницы между размером минимальной заработной платы и фактически начисленной заработной платой (доходом), заключенных в текущем отчетном месяце, в том числе - за предыдущие, если сумма заработной платы меньше, чем размер минимальной зарплаты, установленной законом за месяц, за который начисляется заработная плата.
Сумму разницы между размером минимальной зарплаты и фактически начисленной зарплаты (дохода) в случае переходных больничных отмечаем в реквизите "19" отдельной строкой, код категории застрахованного лица - "29", код типа начислений - "13".
В случае переходных больничных тип начислений "2" не применяется, поскольку начисления за фактически отработанное время, когда общая сумма дохода еще не известна (сумма больничных будет определена после предоставления листка нетрудоспособности), нельзя расценивать как несвоевременное начисление дополнительной базы ЕСВ.
от редакции
Налоговики сделали очень интересный вывод о неиспользовании кода типа начисления "2" в случае доначисления ЕСВ до минимального страхового взноса при переходных больничных.
Получается, что для исправления ошибки в недоначисление ЕСВ до уровня минимального нужно применять код типа начисления 2, кроме случая доначисления ЕСВ на переходящие больничные.
Напомним, что согласно п. 9 разд. IV Порядка №435 код типа начисления "2" - сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных периодах на основании бухгалтерских и других документов, согласно которым производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода) , на которую страхователем самостоятельно доначислено сумму единого взноса.
Но другого пути для исправления этой ошибки нет. На этом налогошують и специалисты ПФУ: "В случае осуществления перерасчета (увеличение или уменьшение) суммы разницы между размером минимальной заработной платы и фактически начисленной заработной платой (доходом) за прошлые периоды также применяются типы начисления 2 и / или 3. При этом заполняются только графа 19 «сумма разницы» и 21 «сумма начисленного единого взноса» таблицы 6. Тип начисления 13 в таких случаях не применяется. "
Источник: Дебет-Кредит - не забудьте оформить подписку на любимое издание!
Подписаться на рассылку свежих новостей
Как в отчете по ЕСВ отражать доначисление ЕСВ к минимального страхового взноса за предыдущие месяцы обновлено: автору: admin
Как в отчете по ЕСВ отражать доначисление ЕСВ к минимального страхового взноса за предыдущие месяцы